+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Формирования резерва на ремонт основных средств

Формирования резерва на ремонт основных средств

Резерв на ремонт основных средств Налоговый учет резерва Для равномерного включения расходов на ремонт основных средств в течение двух и более налоговых периодов компании вправе создавать резервы п. Такой резерв формируется в соответствии с порядком, установленным ст. Перед тем как принять решение о создании резерва под ремонт основных средств, необходимо хорошо подумать. Дело в том, что налогоплательщику не дано право выделить для этих целей отдельное имущество. Компания не может одновременно создавать в налоговом учете резерв под предстоящий ремонт для особо сложных видов основных средств и списывать затраты по ремонту в составе прочих расходов по остальным видам объектов.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Часть 5 - Учет основных средств в 1С: Бухгалтерии

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет затрат на ремонт основных средств (проводки) в 2019 году

Резерв на ремонт: В таком случае единовременное включение ремонтных расходов в базу по налогу на прибыль может привести к убытку.

Для равномерного отнесения в налоговые расходы затрат создают резерв под предстоящий ремонт. О его создании, использовании и списании читайте в нашей статье.

Организация самостоятельно определяет необходимость создания резерва предстоящих расходов на ремонт, исходя из фактического наличия объектов основных средств, периодичности проведения ремонта, а также в зависимости от сложности выполняемых работ.

Если принято решение о создании резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, то оно обязательно отражается в приказе об учетной политике. Кроме того, в ней придется раскрыть порядок создания резерва как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

А также прописать нормативы отчислений в резерв. Однако надо помнить, что, создав резерв на ремонт основных средств, компания может списать фактически осуществленные затраты на проведение ремонта только за счет средств резерва.

В частности, это стоимость запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта, расходы на оплату труда занятых ремонтом работников, а также начисленные с этих сумм единый соцналог и страховые взносы, прочие расходы, связанные с ремонтом, производимым собственными силами.

Кроме того, за счет резерва списывают затраты на оплату работ, выполненных сторонними компаниями. Фирмы, с момента создания которых прошло менее 3 лет, не имеют возможности создать резерв под предстоящие ремонты основных средств.

Все дело в том, что у них еще не накоплена информация, необходимая для формирования суммы ремонтного резерва. Вновь созданные организации расходы на ремонт основных средств учитывают в качестве расходов единовременно. Налоговый резерв Порядок формирования резерва под предстоящий ремонт определен статьей Налогового кодекса.

Причем этими же правилами могут руководствоваться арендаторы при создании резерва на ремонт арендованного имущества 1. Главное, чтобы договором аренды не было предусмотрено возмещение ремонтных расходов арендодателем. Отчисления в резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений.

Совокупная стоимость основных средств представляет собой сумму первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором создается резерв.

То есть при создании резерва на ремонт основных средств в году необходимо суммировать первоначальную стоимость собственных основных средств, введенных в эксплуатацию на 1 января года. Если в организации имеются в наличии основные средства, введенные в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 Налогового кодекса, то есть до 1 января года, для расчета совокупной стоимости принимается их восстановительная стоимость.

Ее определяют по правилам, предусмотренным пунктом 1 статьи Налогового кодекса. Обратите внимание, что недопустимо создавать резерв только в отношении некоторых объектов основных средств. Резерв создают по всем амортизируемым объектам.

Кроме того, при расчете суммы резерва на ремонт не учитывают первоначальную стоимость объектов, не амортизируемых по состоянию на начало налогового периода. Это, в частности, касается объектов, переведенных на консервацию сроком свыше 3 месяцев. Причем не надо учитывать объекты, которые по плану компании должны быть выведены с консервации в налоговом периоде.

Нормативы отчислений компания устанавливает самостоятельно. При этом следует определить предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт ОС, исходя из следующих критериев: Не следует забывать, что предельная сумма резерва не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние 3 года 2.

Чтобы определить эту величину, следует суммировать фактические расходы на ремонт за 3-летний период. Полученный результат надо разделить на три.

Итоговую сумму сравнивают с расчетной суммой. Меньшая из них будет предельной суммой резерва. Отчисления в резерв на ремонт основных средств в течение налогового периода следует списывать на расходы равными долями на последнее число отчетного налогового периода.

Фактические затраты на проведение ремонта могут превышать сумму созданного резерва. В этом случае остаток затрат в целях исчисления налога на прибыль включается в состав прочих расходов на дату окончания налогового периода, то есть 31 декабря. Если в течение налогового периода фактические затраты на ремонт 3 оказались меньше суммы созданного резерва, оставшийся резерв включают в состав доходов компании на 31 декабря.

Неиспользованную сумму резерва не включают в состав доходов текущего налогового периода, только если накапливаются средства для финансирования капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода.

Если компания ведет несколько видов деятельности, часть которых облагается налогом на прибыль по ставке, отличной от стандартной, - 24 процента, то учет расходов на ремонт ОС надо вести в особом порядке. Нормативы отчислений в ремонтный резерв фирма устанавливает самостоятельно Д.

Васильев, главный бухгалтер компании "КУН" Арендатор вправе создавать резерв на ремонт основных средств. Об этом говорит пункт 69 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств утв. Для отчислений в резерв необходимо иметь приблизительную смету ремонта основных средств и ежемесячно списывать резерв на финансовые результаты организации.

При ежегодной инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств излишне зарезервированные суммы в конце отчетного года сторнируются и отражаются в бухгалтерском учете методом красного сторно по дебету счета учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счета учета резервов предстоящих расходов.

В налоговом учете арендатор также вправе образовывать резерв на ремонт основных средств. Единственное условие для признания расходов на ремонт основных средств и формирование резерва на эти цели - чтобы договором соглашением между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем предус мотрено не было.

Об этом говорят пункты 2 и 3 статьи Налогового кодекса. Правда, создать резерв в налоговом учете не получится, если у предприятия есть только арендованные основные средства.

Что касается методики создания резерва, то она довольно проста - необходимо рассчитать среднюю стоимость ежегодного ремонта за последние 3 календарных года. Сопоставив эту цифру с имеющейся сметной стоимостью, надо выбрать наименьшую из них.

Четверть этой суммы ежеквартально уменьшит финансовый результат организации в части расходования резерва. Резерв по-бухгалтерски В бухгалтерском учете фактические затраты на ремонт организация может списывать равномерно посредством создания резерва под предстоящий ремонт аналогично налоговому учету.

При образовании резерва на ремонт основных средств в затраты на производство расходы на продажу включается сумма отчислений в резерв. Ее определяют по тем же правилам, что и в налоговом учете, - исходя из годовой сметной стоимости ремонта.

Для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу, предназначен счет 96 "Резервы предстоящих расходов".

Для отражения сумм резерва на ремонт основных средств открывается отдельный субсчет "Резерв расходов на ремонт основных средств". Организация вправе не сторнировать остаток резерва только в случае, если планирует провести длительные ремонтные работы.

При этом по их окончании резерв отражается по Дебету счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетом Если сформированного резерва недостаточно для проведения ремонта основных средств, то есть фактические расходы на ремонт основных средств превысили созданный резерв, то сумма затрат, не покрываемая за счет сформированного резерва, сначала должна быть учтена на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Затем ее списывают за счет текущих резервных отчислений. Если же такая ситуация возникает в конце отчетного года, то сумма превышения фактических затрат на ремонт основных средств списывается на расходы.

Пример Организация "Альфа" приняла решение создать резерв на ремонт арендованных основных средств в г. Резервы решено формировать и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Данное решение отражено в учетной политике.

В гг. По утвержденной смете организация запланировала в г. Ремонтные работы выполнены в июне г. Фактические расходы на ремонт составили 1 руб. Кроме этого, организация в г.

Для проведения этого ремонта компания формирует резерв в течение гг. Отчисления в резерв организация осуществляет каждый квартал. Рассчитаем предельный размер резерва: Следовательно, предельная сумма резерва на г. В каждом квартале фирма должна отчислить в резерв: На капитальный ремонт офисного здания в течение 2 лет организация должна ежеквартально отчислять в резерв сумму в размере руб.

Таким образом, в г. Иногда налоговики требуют обосновать необходимость созданного резерва. Для этого фирмы могут представить инспекторам, например, дефектные ведомости обосновывающие необходимость проведения ремонтных работ ; данные о первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости в случае проведения переоценки объектов основных средств; сметы на проведение ремонтов; нормативы и данные о сроках проведения ремонтов; итоговый расчет отчислений в резерв расходов на ремонт основных средств.

Отчисления в резерв на ремонт ОС списывают равными долями на последнее число отчетного налогового периода К. Новоселов, советник государственной гражданской службы РФ II класса, к.

Согласно пункту 2 статьи Налогового кодекса положения статьи Налогового кодекса применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором соглашением между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

Налогоплательщик вправе создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств в порядке, установленном статьей Налогового кодекса, для обеспечения в течение 2 и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств.

Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств определен статьей Налогового кодекса. Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что налогоплательщик, образующий резерв предстоящих расходов на ремонт, рассчитывает отчисления в такой резерв, исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в котором образуется резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Так как арендованные основные средства не являются амортизируемым имуществом, их стоимость не включается арендатором в совокупную стоимость основных средств для расчета отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт.

Таким образом, создавать резерв под ремонт арендованных основных средств арендатор вправе только при наличии собственных амортизируемых основных средств, исходя из совокупной стоимости последних.

У арендодателя стоимость переданного в аренду имущества из совокупной стоимости основных средств не исключается.

Резерв на ремонт основных средств

Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет Сергеева Татьяна Юрьевна 3. Создание резерва на ремонт основных средств 3.

Цель создания этого резерва заключается в том, чтобы обеспечить равномерное списание соответствующих затрат и таким образом оптимизировать налогообложение прибыли. Обратим внимание на следующее обстоятельство.

Какие общие моменты важно знать о формировании резерва под ремонт? Как на то указывают положения п. Создание и применение резерва по каждому вышеуказанному направлению осуществляется по-своему. Вместе с тем, принимая решение о формировании резерва, в своей учетной политике фирме следует определить лимит, при превышении которого ремонт будет квалифицироваться как дорогой.

Резерв на ремонт: создаем, учитываем, списываем

Общая сумма планируемых затрат на ремонт 76 В бухгалтерском учете создание резерва на ремонт основных средств отражается следующей записью: Порядок создания резерва в налоговом учете установлен в статье Налогового кодекса. Сумма отчислений в резерв рассчитывается исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений. Совокупная стоимость основных средств определяется на начало календарного года, в котором создается резерв. Для этого нужно сложить первоначальную стоимость всех амортизируемых основных средств, которые введены в эксплуатацию на начало года. Обратите внимание: Ее определяют в соответствии пунктом 1 статьи Налогового кодекса. Заметим, что для целей налогообложения переоценка основных средств не должна превышать 30 процентов от восстановительной стоимости для основных средств, числящихся на балансе фирмы на 1 января г. На 1 января года фирма провела переоценку основных средств. В результате стоимость станка выросла на руб.

Резерв на ремонт: создаем, учитываем, списываем

Резерв на ремонт основных средств Кулаева Н. Организации, у которых имеется сложная структура основных средств, требующая, как правило, большого объема ремонтных работ, предпочитают списывать такие расходы равномерно. Избежать в бухгалтерском учете резких скачков себестоимости продукции работ, услуг можно двумя способами: В налоговом учете нет понятия "расходы будущих периодов", поэтому использовать в нем бухгалтерскую технологию списания невозможно.

Налог на прибыль Как в налоговом учете создать резерв на ремонт основных средств Чтобы равномерно включать затраты на ремонт основных средств в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, организация вправе создать специальный резерв п. Когда можно создать резерв Резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления.

Определение ежемесячной или ежеквартальной суммы отчислений в резерв. В следующем пункте будут рассмотрены формулы расчёта показателей, необходимых для расчёта резерва с соответствующим примером. Ежемесячные или ежеквартальные отчисления, накапливаемые в течение года, формируют резерв и в последний день отчётного года признаются в качестве расходов. Для расчёта резерва на ремонт определим, прежде всего, среднюю стоимость ремонта за предыдущие 3 года.

Резерв на ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Что касается молодых организаций, которые работают еще менее трех лет и соответственно, у них нет информации о том, сколько было потрачено на ремонт за три года , они, по мнению финансистов, не могут создавать резерв письмо Минфина России от 17 января г. Чиновники считают, что таким организациям нужно списывать затраты на ремонт по факту на прочие расходы, как прописано в статье НК РФ. Согласны с этим и судьи, они отмечают, что в резерве данные фирмы могут аккумулировать средства только для проведения особо сложных видов капитального ремонта постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23 октября г. В аналогичном положении могут оказаться и компании со стажем, если они ничего не ремонтировали за три предыдущих года.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Изменения в учете основных средств. Посмотрите в 2016 году изменения в учете основных средств!

Таким образом, средний размер расходов на обычный капремонт основных средств составил: Поскольку запланированная величина расход на обычный капремонт 1,3 млн руб. Проведение особо сложного и дорогостоящего капремонта не нормируется. Поэтому общая годовая сумма созданного резерва составит: Ежемесячная сумма отчислений в резерв, учитываемая в налоговых расходах, составит: Данные расходы учитываются как прочие косвенные расходы, связанные с производством и реализацией.

Создание резерва на ремонт основных средств (нюансы)

Резерв на ремонт основных средств в бухгалтерском и налоговом учете 1. Определение понятий и цели применения резервов в российской практике учета, особенности резервов предстоящих расходов и оценочных резервов. Иными словами, резерв представляет собой запас чего-либо, создаваемый и сохраняемый до наступления определенных событий, с которыми связана необходимость привлечения того, что было зарезервировано. В деятельности коммерческих организаций часто возникают ситуации, когда им требуются дополнительные по сравнению с обычным порядком ведения деятельности финансовые ресурсы. Это обусловлено тем, что в будущем произойдет то или иное событие уход сотрудника в отпуск, плановый ремонт основных средств и т. Именно это обусловливает целесообразность, а в некоторых случаях и необходимость формирования резервов.

использовать резерв на ремонт основных средств (ОС), образованный . по формированию резерва предстоящих расходов на сложный ремонт ОС.

В связи с этим Минфин России ответил на вопрос о создании в налоговом учете резерва на предстоящий ремонт основных средств, полученных в лизинг. Налог на прибыль Расходы на ремонт основных средств, в том числе на капитальный ремонт, рассматриваются как прочие расходы и могут учитываться в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены - в размере фактических затрат п. Чтобы равномерно относить на расходы стоимость ремонта основных средств в течение двух и более лет, организация вправе создавать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств п. О том, как это сделать, сказано в статье Налогового кодекса РФ.

Резерв на ремонт: В таком случае единовременное включение ремонтных расходов в базу по налогу на прибыль может привести к убытку. Для равномерного отнесения в налоговые расходы затрат создают резерв под предстоящий ремонт. О его создании, использовании и списании читайте в нашей статье.

Раньше организации могли создавать резерв под ремонт в бухгалтерском учете. Приказом Минфина России от Подробно об изменениях, касающихся учета резервов предстоящих расходов в бухгалтерском учете, вы можете прочитать:

Любое копирование разрешено только с письменного разрешения правообладателя.

Учет ремонта основных средств Восстановление основных средств может осуществляться посредством ремонта текущего, среднего и капитального , а также модернизации и реконструкции. Ремонт основных средств рекомендуют производить в соответствии с планом, который формируют по видам основных средств, подлежащих ремонту, в денежном выражении, исходя из системы планово-предупредительного ремонта, разрабатываемой организацией с учетом технических характеристик основных средств, условий их эксплуатации и других причин. Системой планово-предупреди-тельного ремонта предусматривается обслуживание основных средств, текущий и средний ремонт, а также капитальный и особо сложный ремонт отдельных объектов основных средств. План ремонта и система планово-предупредительного ремонта утверждаются руководителем организации. К работам по обслуживанию, а также текущему и среднему ремонту объектов основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

.

.

Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ангелина

    И ещё очень интересен вопрос , волнующий не только меня , кто должен собрать авто и возмещать все сломанные , или же повреждённое экспертами детали , после прохождения так называемой экспертизы ?)

  2. quexualbecip

    А что это за услуга у вас на сайте такая Ликвидация юридических лиц ? Страшно звучит! :)

  3. Лия

    Кострюлю на голову не надел, значит ворог и москаль. Слава бендере)))))

  4. Прокофий

    Обожаю вкладку рекомендованные. То он мне советует видео как убить и не попасться, а теперь как вести себя при допросе. Супер ютуб. Спасибо что заботишься о нас.

  5. Флорентина

    Все есть и полиция и военные: трасса М-14 Одесса-Мелитополь постов 20 точно было.

  6. Эльвира

    А Я вже втішився і надумав пригнати авто

  7. Жанна

    Это не нормально! моя мама пенсионер имет машину 1982 года выпуска. с ее пенсиией Платить 30 000 гр в Год не имеет возможности! Для начала нужно пенсии как в европе 1000 Еuro. в месяц! а потом вводить такие налоги! вы только представьте сколько людей имеют такие автомобили! Если эта власть примет такой закон народ эту Бандеровскую власть разорвет на части!

  8. skelunuasda

    Ставка податку для транспортних засобів, зазначених у товарній позиції 8703 90 10 10 згідно з УКТ ЗЕД, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декількома), встановлюються у розмірі 1 євро за 1 кВт ємності електричного акумулятора таких транспортних засобів.

© 2018 vanuatuawards.com